Заведения_использующие_для_получения_доходов_игровые_автоматы_уплачивают,_заведения_использующие_для

6. Общая хар-ка прямых и косвенных налогов

В завис-ти от механизма уплаты налогов, они делятся на: 1.Прямые – это нал., кот. устан-ся на доход (приб.) и различное им-во физ. и юрлиц. Пр-наки: между гос-вом и налогопл-ком устан-ся прямая связь (нет посредника); плат-к точно знает велич. налога, ему известна ставка, объект налогообл-я и льготы; имеют сложный порядок расчета; налогопл-к может уклониться от их уплаты; характ. для развитых стран (в России 20% - прямые, 80% - косв.). 2.Косвенные – нал. на товары и услуги, кот. входят в цену или тариф. Оплач-ся пок-лем, гос-ву перечисл-ся владельцем товара. Отличит. черты: не учитывают доходность плат-ка, его семейное положение; регрессивные – с увелич. дохода налогопл-ка доля косвенных нал. в его бюджете уменьш-ся (но при этом, чем богаче плат-к, тем большую дою своего дохода он отдает казне); просты при обложении, по существу искл-т уклонение от уплаты; явл-ся ценообразующим фактором, усиливают инфляцию; продуктивны для бюджета, дают быстрый доход; регулируют спрос и предложение на рынке, влияют на процесс пр-ва (тамож. пошлины).

8. Формирование налоговой системы России в 90-е годы. После Октябрьской революции налоговая политика была направлена на ослабление экономической базы буржуазии. С октября 1918г. был веден Натуральный налог. В 1919г. он был заменен Продразверсткой, т. е. обязательной сдачей крестьянами сельхозпродукции государству. С новой экономической политикой и изменением государственной продовольственной политики в марте-апреле 1921г. вместо продразверстки вводится Продовольственный налог. В мае 1923г. он был заменен Единым сельскохозяйственным налогом, который до 1924г. имел натуральную форму. В городской местности в 1921 г. был введен Промысловый налог. Им облагали ненационализированные торговые и промышленные предприятия и личные промысловые занятия, приносящие доход. Этот налог состоял из Патентного и Уравнительного сборов. Патентный сбор взимался по твердым ставкам, уравнительный – в размере 3% от суммы месячного оборота предприятия. С ноября 1922г. вводится Подоходно-поимущественный налог. В 1924г. этот налог был преобразован в Подоходный налог, который взимался по прогрессивным ставкам и дифференцировался по четырем группам плательщиков: рабочие и служащие, работники искусств, лица, занимающиеся частной практикой, кустари и лица, имеющие доходы от работы не по найму. В 1926г. в Положение о подоходном налоге были внесены существенные изменения. Была установлена единая система прогрессивного обложения для всех категорий налогоплательщиков. С 1925 г. был введен Налог на сверхприбыль. В 1942г. был введен Военный налог. Его платили граждане в возрасте от 18 лет и старше. Отменен налог был в 1946 г. Налоговая система России, ориентированная на начавшиеся в ней рыночные преобразования, была введена в хозяйственную практику с 1 января 1992 г. Федеральным законом «Об основах налоговой системы РФ» от 27 декабря 1991 г. № 2118. Указанным законом были определены принципы и условия организации налоговой системы РФ, ее структурные элементы, категории налогоплательщиков, льготы и т. д., то есть все то, что составляет основы налогообложения и конкретный механизм функционирования национальной налоговой системы. Налоговое право – комплекс налоговых законов, которые регламентируют сферу перераспределительных отношений, деятельность финансовых и налоговых органов, права и обязанности субъектов налоговых отношений, т. е., в конечном счете, управление всей системой налогообложения. С 1 января 1999 г. Правовое обеспечение налогового процесса в России обеспечивается Налоговым Кодексом РФ. В июле 1998 г. Была принята первая часть НК, посвященная общим проблемам налогообложения – элементам налога, налоговой декларации, налоговому контролю, налоговым правонарушениям и ответственности за их совершение. Базирующаяся на Требованиях рыночной экономики налоговая система призвана, во-первых, обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально-экономическую политику государства, и, во-вторых, создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйства, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.

11. НДС: ставки, льготы, порядок уплаты в бюджет (ст. 164, 149, 174). С 2001г. применяются три ставки НДС: 1. По ставке 0% производится налогообложение товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ, а также работ и услуг, непосредственно связанных с экспортом и импортом товаров. К таким работам (услугам) относятся работы по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых или импортируемых товаров. Значение освобождений социального характера состоит в том, что они призваны способствовать развитию отдельных социальных услуг, относительно низкому уровню цен на социальные товары и услуги, обеспечению налоговых преимуществ для определенных, нуждающихся в государственной поддержке групп населения. В группу Прочих освобождений входят такие льготы, как освобождение от НДС различных денежных, страховых операций, а также операций, связанных с обращением ценных бумаг, и некоторые другие освобождения. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за Истекший налоговый период (месяц) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров без учета налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации товаров за Истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

12. Функции налогов. В условиях рыночных отношений налогам присущи две функции: фискальная и регулирующая, каждая из которых отражает отдельную сторону внутреннего содержания этой категории. Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения общенациональных потребностей. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд и обеспечиваются материальные условия для государственного функционирования. Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительного процесса оказывают серьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. С помощью регулирующей функции осуществляется: регулирование спроса и предложения; стимулирование сбережений граждан; выравнивание доходов отдельных социальных групп; развитие малого и среднего бизнеса, а также индивидуальной предпринимательской инициативы; регулирование экспортно-импортной деятельности; стимулирование НТП. Фискальная функция, возникшая с налогами, обуславливает действие и развитие регулирующей. Возросшее фискальное значение налоговых доходов создает объективные условия для более широкого и углубленного воздействия на процесс производства. В то же время регулирование производства, направленное на ускорение темпов экономического роста, повышает доходность определенных групп населения и может в известной мере расширить базу для фискальной функции. В фискальной функции, снабжающей финансовыми средствами государство, заложено противоречие между необходимостью постоянного расширения доходной базы государства и ограниченными возможностями членов общества в обеспечении такого расширения

13. НДС: плательщики, объекты, налоговая база. Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, которые определяются в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Плательщиками НДС признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в соответствии с ФЗ от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», т. к. этим законом для предпринимателей предусмотрена лишь замена уплаты подоходного налога уплатой стоимости патента, что не отменяет обязательств по НДС. Вместе с тем Не являются плательщиками НДС индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход согласно ФЗ от 31.07.98 №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», поскольку данным Законом установлено, что со дня ведения единого налога у его плательщиков на территории соответствующих субъектов Федерации НДС не взимается. Объектом налогообложения Признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

14. Единый с/х налог. Единый с/х налог взимается на основании главы 26 НК РФ. Налогоплательщиками признаются организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, т. е. производящие сельскохозяйственную продукцию на сельскохозяйственных угодьях и реализующие эту продукцию, в том числе продукты ее переработки, при условии, что в их общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70%. Не признаются сельск./хоз. товаропроизводителями сельск./хоз. организации индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие и др. комплексы), определяемые по перечню, утвержденному законодательными органами субъектов РФ. Перевод организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств на уплату налога производится независимо от численности работников. Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, переведенные на уплату налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Объектом налогообложения являются сельск./хоз угодья, находящиеся в собственности, во владении или в пользовании. Налоговой базой признается сопоставимая по кадастровой стоимости площадь сельск./хоз угодий. Методика определения сопоставимой по кадастровой стоимости площади сельск./хоз угодий устанавливается Правительством РФ. Налоговым Периодом является квартал. Налоговая ставка устанавливается законодательными органами субъектов РФ с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельск./хоз угодий. Размер налоговой ставки определяется как отношение ј суммы налогов и сборов, подлежащих уплате сельск./хоз товаропроизводителями в бюджеты всех уровней за предшествующий календарный год. В том случае если сельск./хоз угодья расположены на территории нескольких субъектов РФ, то сумма налога распределяется между субъектами пропорционально площадям сельск./хоз угодий, расположенных на территориях этих субъектов. Размер налоговой ставки для налогоплательщиков, у которых сумма полученных доходов за 1га сельхоз. угодий более чем в 10 раз превышает ее кадастровую стоимость, увеличивается на 35%. Законодательные органы субъектов РФ вправе повышать (понижать) налоговую ставку, но не более чем на 25%. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы. Налог уплачивается налогоплательщиком по месту нахождения сельхоз. угодий в срок не позднее 20-го числа месяца, следующим за истекшим налоговым периодом. Она представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождений сельхоз. угодий не позднее 10-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

15. Налог на прибыль: субъект, объект, налоговая база, ставки. Налог на прибыль – с 1 января 1992 года был введен вместо налога с доходов корпораций и нормативных отчислений в бюджет с доходов государственных предприятий. Налог на прибыль имеет фискальное и регулирующее значение. Налогоплательщики (ст. 246): Юридические лица – российские организации, которые имеют прибыль от осуществления своей деятельности; Иностранные организации - которые имеют представительства в РФ. Не являются плательщиками налога на прибыль: 1). ЦБ РФ по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения; 2). Доходы делятся на две группы: 1. Доходы от реализации товаров – выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. 2. Внереализационные доходы – доходы, не связанные с основной производственной деятельностью по производству и реализации товаров, работ, услуг. Доходы, которые не подлежат обложению: имущество и имущественные права, работы, услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; имущество и имущественные права, полученные в форме залога или задатка; имущество и имущественные права в виде взносов в уставный капитал организации; сумма кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней и др При определении налоговой базы прибыли необходимо в учетной политике указать, какие будут использоваться методы Налогового учета – это особый порядок учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы. Существуют два метода налогового учета: Метод начисления и кассовый метод. Метод начисления – доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, имущества и имущественных прав. Кассовый метод – используется предприятиями, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации за товары, работы и услуги не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Ставка налога (ст. 284) – предусмотрены 6 налоговых ставок. Основная ставка – 24%: 7,5% - зачисляются в федеральный бюджет; 14,5% - зачисляются в бюджеты субъектов РФ; 2% - зачисляются в местные бюджеты.

16. Налоговый механизм и его инструменты. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода настроечных инструментов (налоговые льготы, налоговые ставки, способы обложения и т. д.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений. Эффективность использования налогового механизма зависит от того, насколько государство учитывает внутреннюю сущность налогов, их противоречивость. Планирование – волевое управление экономикой, осуществляемое центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов, путем сбалансированного развития всех отраслей и регионов национального хозяйства; а также координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства. Основная задача планирования – обеспечение качественных и количественных показателей программ социально-экономического развития страны исходя из разработанных и принятых налоговых законов. Регулирование – система экономических мер, оперативного вмешательства в ход выполнения налоговой части бюджета. С другой стороны, налоговое регулирование должно быть направлено на приращение капитала хозяйствующего субъекта и обеспечение роста общественного богатства. Конечная цель налогового регулирования – уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующего субъекта и граждан. Налоговое регулирование охватывает хозяйственную жизнь страны, так как налоговые мероприятия являются наиболее универсальным инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Цель регулирования – создание общего налогового климата для внутренней и внешней, особенно инвестиционной, деятельности компаний, обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала. Налоговый контроль – элемент налогового механизма. Цель – обеспечить соблюдение правил бухучета и отчетности, законодательных основ налогообложения. Налоговый контроль – часть финансового контроля за исполнением доходной части бюджета в разрезе налоговых и неналоговых поступлений, а также налогоплательщиков и объектов налогообложения. Объектами налогового контроля являются финансово-хозяйственные операции (финансовые отношения хозяйствующих субъектов). Субъектами налогового контроля – МНС и МР,

17. Налог на имущество предприятий. Налог на имущество организаций является наиболее весомым в региональных налогах. Его удельный вес в общих доходах региональных бюджетов превышает 6%. Он является важным источником регулирования местных бюджетов: 48% общей суммы этого налога передается в местные бюджеты, где он является вторым по величине источником доходовОбъектом обложения является следующее имущество организации в его стоимостном выражении: Основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, включая долгосрочно арендуемые с правом последующего выкупа); Нематериальные активы; Производственные запасы; Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; незавершенное производство; готовая продукция; товары; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты. Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет, исходя из среднегодовой остаточной стоимости имущества на отчетную дату – квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Формула расчета налога имеет следующий вид: За От налогообложения освобождается имущество: бюджетных организаций, органов законодательной, представительной и исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального назначения; коллегий адвокатов и их структурных подразделений; организаций по производству, переработке и хранению с/х продукции (если выручка от этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме выручки);

18. Изменения сроков уплаты налога и сбора. Сроки уплаты налога и сбора устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение срока допускается лишь в порядке, предусмотренном НК РФ. При уплате налога и сбора с нарушением срока налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных специальной статьей НК. Сроки уплаты налога и сбора устанавливаются календарной датой или истечением времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями, днями, либо указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно совершиться. При расчетах налоговой базы налоговыми органами срок оплаты налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. МФ РФ может принять решение об изменении срока уплаты федеральных налогов и сборов, а финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований – по региональным и местным налогам соответственно. Государственный таможенный комитет или уполномоченные таможенные органы решают вопрос об изменении срока уплаты по налогам и сборам, взимаемым с товаров, пересекающих таможенную границу РФ. Важное значение для налогоплательщика имеет отсрочка или рассрочка по уплате налога и сбора. Отсрочка (или Рассрочка) по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии хотя бы одного из следующих оснований: 1) причинение лицу ущерба в результате стихийных бедствий, техногенной катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 2) задержка лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного им госзаказа; 3) угроза банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога; 4) невозможность единовременной уплаты налога вследствие имущественного положения физического лица. Отсрочка или рассрочка предоставляется на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Если отсрочка или рассрочка предоставляется на основании пунктов 1 и 2, то на сумму задолженности по налогам проценты не начисляются, а если на основании пунктов 3 и 4 и др., то проценты начисляются исходя из ставки, равной ½ ставки ЦБ.